В соответствии с
Налоговым
кодексом применение упрощенной системы налогообложения предусматривает
замену: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого
социального налога, налога на добавленную стоимость. Уплата перечисленных налогов
заменяется единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы
налогообложения. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.
Если Вы хотите применять упрощенную систему налогообложения (переход к упрощенной
системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется
добровольно в соответствии со ст. 346.11
НК РФ),
то это необходимо решить в момент регистрации, так как если в пятидневный срок с
момента регистрации (на практике для удобства это делается вместе с подачей документов
на регистрацию, это можно сделать также отправив в ИФНС письмом не позже чем на
пятый день после регистрации) не будет подано
Заявление
о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма 26.2-1), налоговая
инспекция будет считать что Вы находитесь на общей системе налогообложения и требовать
с Вас отчетность по обычной форме налогообложения. Переход на УСН и обратно в последующем
возможно будет произвести только раз в год - подать указанное
Заявление в период с 1 октября по 30 ноября и с 1 января перейти
на УСН (ст. 346.13
НК РФ).
С 30 ноября до 31 декабря можно еще передумать и отозвать поданное
Заявление о переходе на УСН, подав
Уведомление об отказе от упрощенной системы налогообложения (форма 26.2-4).
Если заявление заполнено правильно и налогоплательщик отвечает установленным критериям,
ИФНС высылает уведомление о возможности применения УСН - форму 26.2-2.
Упрощенная система делится на налог с доходов (6 %), и на налог с доходов, уменьшенных
на величину расходов (15 %) (перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу
смотрите в ст. 346.16
НК РФ).
Вы вправе выбрать один из двух этих вариантов. Самостоятельно определиться, какой
из них выбрать, можно следующим образом: если в ходе Вашей деятельности расходы
невелики (или вы не можете подтвердить расходы документально) то выбирайте "доходы"
(6 %), если же расходы велики (составляют 60 % и более от доходов), то выбирайте
"доходы, уменьшенные на величину расходов" (15%).
Наши специалисты порекомендуют наиболее подходящую Вашему бизнесу систему налогообложения,
и расскажут о наиболее оптимальной для Вас.
В Московской области применяется также единый налог на вмененный доход. Формы первичной
учетной документации по учету торговых операций утверждены
Постановлением
Правительства РФ № 132 от 25.12.1998 г. "Об утверждении унифицированных форм первичной
учётной документации по учёту торговых операций". Сверка с налоговой
проводиться в соответствии с
приказом ФНС № САЭ-3-01/444@ от 9 сентября 2005 г. «Об утверждении регламента
организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами». Согласно
п. 3 указанного приказа сверка в обязательном порядке проводится в следующих случаях:
ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками; при процедуре снятия налогоплательщика
с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую; при процедуре снятия
налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации; по инициативе
налогоплательщика; в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.
Если Вам необходимо провести сверку с ИФНС, то в соответствии с п. 3.4.1 подается
заявление. Форма заявления в данном документе не определена. Мы рекомендуем использовать
форму заявления предусмотренную приложением 1 к утратившему силу приказом
ФНС № САЭ-3-25/2@ от 11/01/2007 г. Заявление подается в 2-х экземплярах, один возьмет
ИФНС, а один экземпляр вернут Вам с отметкой о приеме.
В
заявлении
обязательно укажите способ получения акта сверки (лично или по почте). Если Вы указали,
что получите акт лично, и в течение 10 дней после указанного срока не получили его,
то налоговая отправит его по почте на Ваш адрес места нахождения. Однако, в настоящее
время налоговые инспекции повсеместно практикуют отправку акта сверки по адресу
места нахождения без выдачи на руки, так что тем, у кого фирма не находится по указанному
в учредительных документах адресу, надо быть готовым в этом случае идти на почту
и договариваться там, чтобы письмо Вам отдали на руки.
Счет
Обязанности выставлять счет покупателю товаров (услуг) нет. Форма счета
также не определена ни одним документом. Однако на практике счета выставляются повсевместно.
Связано это с тем, что продавец должен каким - то образом обозначить цену и довести
её до сведения покупателя, вот так и появляются счета. При оформлении счета нужно
следовать общим принципам оформления первичных документов, т.е. счет должен содержать
все реквизиты, характерные скажем счет-фактуре
(
примерная форма счета
приведена здесь).
Поскольку форма счета произвольная, то на счете Вы можете указать любую дополнительную
информацию - номера телефонов, рекламу и т.д.
Да, и не путайте счет со счет -фактурой, в отличие от счета,
форма
счет-фактуры четко регламентируется.
Заполняется счет так: в строке «Поставщик» указывают полное или сокращенное (если
это предусмотрено учредительными документами) название поставщика. В строке «Адрес»
указывают почтовый адрес поставщика. Далее ИНН и КПП поставщика. Затем расчетный
счет поставщика, ниже корсчет, наименование банка и адрес банка. В строке «Грузоотправитель
и его адрес» , если поставщик и грузоотправитель - одно и то же юридическое лицо
(что чаще всего), то в данной строке следует написать «он же». Под надписью «Грузополучатель
и его адрес» указывают полное или сокращенное (если это предусмотрено учредительными
документами) название покупателя и его почтовый адрес. Нумерация счетов осуществляется
в соответствии с регистрацией их на предприятии - поставщике. В графе «Плательщик
и его адрес» записывается то же, что и под надписью «Грузополучатель и его адрес»
и банковские реквизиты плательщика: расчетный, корреспондентский счет, БИК банка
плательщика и его местонахождение. Графа «Сумма счета» может не заполняться или
быть заполненной частично. В последнем случае в графе «Всего» указать общую сумму
счета. В строке «Дополнение» могут быть указаны любые дополнительные условия (например
оплата до определенного срока). В графе «Предмет счета» указываются сведения о продаваемом
товаре (услуге) или наименование товара (услуги). Если оплата работ осуществляется
по договору, то пишется № и дата договора. «ИТОГО» - указывается стоимость без учета
налога на добавленную стоимость, в строке ниже указывается сумма НДС, а еще ниже,
где «ВСЕГО К ОПЛАТЕ» - сумма по счету. Ниже, под таблицей, где «Всего к оплате»
- количество рублей пишется прописью с заглавной буквы, а копейки цифрами. Счет
подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика и заверяется печатью
поставщика.
Счёт-фактура
Форма счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, а также порядок их заполнения
определены
Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 "Об утверждении
правил ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок
и книг продаж при расчётах по налогу на добавленную стоимость".
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный
год (КНД 1110018)
Форма утверждена
Приказом
ФНС РФ № ММ-3-25/174@ от 29.03.2007 г. "Об утверждении формы сведений о среднесписочной
численности работников за предшествующий календарный год".
Бланк формы КНД 1110018
"Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий
календарный год".
Порядок заполнения этой формы изложен в
Письме
ФНС РФ № ЧД-6-25/353@ от 26.04.2007 г. "О рекомендациях по порядку заполнения формы
"Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный
год".
Согласно пункту 3 статьи 80
Налогового
кодекса налогоплательщики должны представлять в налоговую инспекцию
по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя)
сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный
год не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации
- не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была
создана (реорганизована).
Среднесписочная численность работников по состоянию на установленную дату определяется
налогоплательщиком в соответствии с Порядком заполнения и представления формы федерального
государственного статистического наблюдения № 1-Т "Сведения о численности и заработной
плате работников по видам деятельности", утвержденным
Приказом Федеральной службы государственной статистики № 258 от 13.10.2008
г.
Сведения заполняются налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового
органа".
При заполнении показателя по строке "Представляется в" - отражается полное наименование
налогового органа, в который представляются Сведения, и код налогового органа.
При заполнении показателя по строке "Организация (индивидуальный предприниматель)"
- Сведения заполняются в соответствии с учредительными документами, указывается
полное наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя).
При заполнении показателя по строке "ИНН/КПП" - отражается идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения
организации на основании Свидетельства о постановке на учет юридического лица в
налоговом органе, для индивидуального предпринимателя ИНН отражается на основании
Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту
жительства на территории Российской Федерации.
При заполнении строки "Среднесписочная численность по состоянию на" отражается среднесписочная
численность работников организации (индивидуального предпринимателя) по состоянию
на 1 января текущего года, за предшествующий календарный год.
При заполнении Сведений ставится фамилия, имя, отчество руководителя организации
полностью, а также ставится его подпись, которая заверяется печатью организации,
и проставляется дата подписания.
При заполнении Сведений индивидуальным предпринимателем ставится подпись индивидуального
предпринимателя и проставляется дата подписания.
Сведения о среднесписочной численности можно отправить в налоговую по почте, при
этом днем представления сведений будет считаться день отправления. Подробно об отправке
отчетности почтой
читайте
здесь
Налоговая декларация по ЕСН (единому социальному налогу)
Данная декларация за прошедший год представляется в налоговую инспекцию ежегодно
в срок до 30 марта следующего года (
скачать
новую форму (бланк) декларации ЕСН за 2008 год).
Обратите внимание - ежеквартально в качестве отчетности по ЕСН
представляется другая форма - КНД 1151050 "Расчет авансовых платежей по единому
социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам".
Форма
налоговой декларации по Единому социальному налогу для налогоплательщиков,
производящих выплаты физическим лицам КНД 1151046 определена приложением № 1 к
Приказу Минфина № 163н от 29 декабря 2007 г. "Об утверждении формы налоговой
декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты
физическим лицам, и порядка ее заполнения".
В этом же приказе в приложении № 2 приведен порядок заполнения декларации по ЕСН.
При заполнении Декларации все значения стоимостных показателей Декларации указываются
в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек
и более округляются до полного рубля. В случае отсутствия каких-либо показателей,
предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк. Если на
страницах, которые должны быть представлены, какие-либо таблицы не заполняются,
то в полях этих таблиц ставится прочерк. Не допускается исправление ошибок с помощью
корректирующего или иного аналогичного средства.
После заполнения Декларации проставляется сквозная нумерация заполненных страниц
в поле "Стр.".
В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации указываются идентификационный
номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП). При заполнении
ИНН, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для
записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
Титульный лист, Разделы 1, 2, 2.1 Декларации представляются всеми налогоплательщиками.
Разделы 3, 3.1 Декларации заполняются только при наличии сведений. Титульный лист
Декларации заполняется кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
При заполнении титульного листа Декларации налогоплательщиком указываются: в зоне
из двух ячеек, отведенной для заполнения показателя "Вид документа", при представлении
первичной Декларации в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется.
При представлении в налоговый орган уточненной Декларации, в реквизите титульного
листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с отражением через дробь
номера, указывающего, какая по счету Декларация с учетом внесенных изменений и дополнений
представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);
налоговым периодом является календарный год, который обозначен на титульном листе
Декларации "0"; отчетный год - календарный год, за который представляется Декларация;
наименование налогового органа и его код; полное наименование российской организации,
соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах; ставится галочка
"по месту нахождения организации (обособленного подразделения, индивидуального предпринимателя);
код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно
Общероссийскому
классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД); номер контактного телефона
налогоплательщика; количество страниц, на которых составлена Декларация; количество
прилагаемых к Декларации листов подтверждающих документов или их копий.
В Разделе 1 отражается информация об исчисленных суммах налога, подлежащих уплате
в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов за налоговый
период, в т.ч. за каждый месяц последнего квартала налогового периода.
При заполнении Раздела 1 указывается:
по строке 001: для организаций - 01; для индивидуальных предпринимателей, облагаемых
по общему налоговому режиму - 03; для индивидуальных предпринимателей, облагаемых
по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы
- 13;
по строке 010 - код административно-территориального образования, на территории
которого осуществляется уплата налога, указывается в соответствии с
Общероссийским классификатором
объектов административно-территориального деления (ОКАТО);
по строкам 020 - коды бюджетной классификации, по которым зачисляются суммы налога,
подлежащие уплате, в соответствии с
КБК (ФБ
-18210201010011000110, ФСС - 18210201020071000110, ФФОМС - 18210201030081000110,
ТФОМС - 18210201040091000110);
по строкам 030 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные
внебюджетные фонды за налоговый период.
Значения по строкам 030 заполняются из Раздела 2 в части: федерального бюджета (ФБ)
- из графы 3 строки 0600; Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС)
– из графы 3 строки 0900; Федерального фонда обязательного медицинского страхования
(ФФОМС) - из графы 5 строки 0600; территориального фонда обязательного медицинского
страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0600;
по строкам 040 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные
внебюджетные фонды за первый месяц последнего квартала налогового периода.
Значения по строкам 040 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 Декларации
в части: федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0620; Фонда социального страхования
Российской Федерации (ФСС) - из графы 3 строки 0920; Федерального фонда обязательного
медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0620; территориального фонда
обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0620;
по строкам 050 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные
внебюджетные фонды за второй месяц последнего квартала налогового периода.
Значения по строкам 050 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 Декларации
в части: федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0630; Фонда социального страхования
Российской Федерации (ФСС) - из графы 3 строки 0930; Федерального фонда обязательного
медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0630; территориального фонда
обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0630;
по строкам 060 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные
внебюджетные фонды за третий месяц последнего квартала налогового периода.
Значения по строкам 060 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 Декларации
в части: федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0640; Фонда социального страхования
(ФСС) - из графы 3 строки 0940; Федерального фонда обязательного медицинского страхования
(ФФОМС) - из графы 5 строки 0640; территориального фонда обязательного медицинского
страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0640.
В Разделе 2 "Расчет единого социального налога"
по строке 0100 "Налоговая база за
налоговый период, всего" отражается налоговая база по налогу нарастающим итогом
за налоговый период.
по строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала
налогового периода.
по строке 0200 "Сумма исчисленного налога за налоговый период, всего" отражается
сумма налога за налоговый период, рассчитанная в федеральный бюджет и государственные
внебюджетные фонды как соответствующая процентная доля налоговой базы за налоговый
период.
по строке 0210 "в том числе: за последний квартал налогового периода" отражается
сумма налога за последний квартал налогового периода, определяемая как разность
между суммой начисленного налога за налоговый период нарастающим итогом с начала
года и суммой начисленных авансовых платежей, отраженной по строке 0200 Расчета
за последний отчетный период налогового периода, за который представляется Декларация.
по строкам 0220 - 0240 отражаются суммы исчисленного налога за каждый месяц последнего
квартала налогового периода, которые определяются как разность между суммой исчисленного
налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный
месяц включительно и суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового
периода по предыдущий календарный месяц.
по строке 0300 отражается сумма примененного налогоплательщиком за налоговый период
налогового вычета при исчислении суммы единого социального налога, подлежащего уплате
в федеральный бюджет, в виде суммы начисленных за этот же период платежей по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование.
по строкам 0310 - 0340 отражаются суммы примененного налогоплательщиком налогового
вычета за последний квартал налогового периода в целом и за каждый месяц последнего
квартала налогового периода.
Строка 0400 "Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых
льгот за налоговый период, всего" заполняется налогоплательщиками, применяющими
налоговые льготы на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 239
Налогового
кодекса.
Строка 0410 определяется как сумма строк 0420, 0430 и 0440.
по строкам 0420 - 0440 отражаются суммы налоговых льгот в каждом месяце последнего
квартала налогового периода.
по строке 0500 отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в федеральный бюджет
и государственные внебюджетные фонды в связи с применением налоговых льгот согласно
статье 239
Налогового кодекса.
Значение показателя в строке 0510 определяется как сумма показателей строк 0520,
0530, 0540.
по строкам 0520 - 0540 отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в связи с применением
налоговых льгот за каждый месяц последнего квартала налогового периода, рассчитанные
в порядке, который аналогичен тому, что предусмотрен для заполнения строк 0200 -
0240.
по строке 0600 отражается сумма начисленного налога в федеральный бюджет и государственные
внебюджетные фонды за налоговый период, рассчитанная: - по графе 3 как разница показателей
строк 0200, 0300, 0500; - по графам 4, 5, 6 как разница показателей строк 0200 и
0500.
по строке 0610 отражается сумма начисленного налога за последний квартал налогового
периода, определяемая по формулам, предусмотренным в графе 1 данной строки, а также
как разность между суммой начисленного налога за налоговый период, отраженной в
строке 0600, и суммой начисленных авансовых платежей, отраженной по строке 0600
Расчета за последний отчетный период налогового периода, за который представляется
Декларация.
по строкам 0620 - 0640 отражаются суммы начисленного налога за каждый месяц последнего
квартала налогового периода.
Строка 0700 "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования
за счет средств ФСС за налоговый период, всего" заполняется налогоплательщиком на
основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального
страхования физических лиц нарастающим итогом с начала года и до окончания налогового
периода.
Сумма этих расходов соответствует аналогичному показателю расходов на цели обязательного
социального страхования, заполняемому налогоплательщиком за тот же период в
Расчетной ведомости
по средствам Фонда социального страхования 4 ФСС.
Значение показателя в строке 0710 определяется как сумма показателей строк 0720,
0730, 0740.
по строкам 0720 - 0740 отражаются расходы, произведенные на цели государственного
социального страхования физических лиц в каждом месяце последнего квартала налогового
периода с 1 числа и до окончания соответствующего календарного месяца.
по строке 080 0 "Возмещено исполнительным органом ФСС за налоговый период" отражаются
суммы денежных средств, полученные в налоговом периоде от исполнительного органа
ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму
начисленного налога, подлежащую уплате в ФСС.
Значение показателя в строке 0810 определяется как сумма показателей строк 0820,
0830, 0840.
по строкам 0820 - 0840 отражаются суммы денежных средств, полученных страхователем
от исполнительного органа ФСС в каждом месяце последнего квартала налогового периода
с 1 числа и до окончания соответствующего календарного месяца, в порядке возмещения
расходов, произведенных на цели государственного социального страхования.
В Декларации суммы возмещения отражаются в том периоде, в котором они были получены
от исполнительного органа ФСС на счет налогоплательщика, независимо от периода,
в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования
над суммой начисленного налога.
Значение показателя в строке 0900 "Подлежит начислению в ФСС за налоговый период,
всего" определяется как показатель строки 0600 минус показатель строки 0700 плюс
показатель строки 0800.
Значение показателя в строке 0910 определяется: как сумма показателей строк 0920,
0930, 0940; как показатель строки 0610 - показатель строки 0710 + показатель строки
0810;
по строкам 0920 - 0940 значения определяются, соответственно, как: показатель строки
0620 - показатель строки 0720 + показатель строки 0820; показатель строки 0630 -
показатель строки 0730 + показатель строки 0830; показатель строки 0640 - показатель
строки 0740 + показатель строки 0840.
Декларацию можно отправить в налоговую по почте, при этом днем представления декларации будет
считаться день отправления
(
подробно об отправке отчетности почтой).
