Налоговая декларация по ЕСН (единому социальному налогу)

Данная декларация за прошедший год представляется в налоговую инспекцию ежегодно в срок до 30 марта следующего года (скачать новую форму (бланк) декларации ЕСН за 2008 год).

Обратите внимание - ежеквартально в качестве отчетности по ЕСН представляется другая форма - КНД 1151050 "Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам".

Форма налоговой декларации по Единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам КНД 1151046 определена приложением № 1 к Приказу Минфина № 163н от 29 декабря 2007 г. "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения".

В этом же приказе в приложении № 2 приведен порядок заполнения декларации по ЕСН.
При заполнении Декларации все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк. Если на страницах, которые должны быть представлены, какие-либо таблицы не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

После заполнения Декларации проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.".

В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП). При заполнении ИНН, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

Титульный лист, Разделы 1, 2, 2.1 Декларации представляются всеми налогоплательщиками. Разделы 3, 3.1 Декларации заполняются только при наличии сведений. Титульный лист Декларации заполняется кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении титульного листа Декларации налогоплательщиком указываются: в зоне из двух ячеек, отведенной для заполнения показателя "Вид документа", при представлении первичной Декларации в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется. При представлении в налоговый орган уточненной Декларации, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, указывающего, какая по счету Декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.); налоговым периодом является календарный год, который обозначен на титульном листе Декларации "0"; отчетный год - календарный год, за который представляется Декларация; наименование налогового органа и его код; полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах; ставится галочка "по месту нахождения организации (обособленного подразделения, индивидуального предпринимателя); код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД); номер контактного телефона налогоплательщика; количество страниц, на которых составлена Декларация; количество прилагаемых к Декларации листов подтверждающих документов или их копий.

В Разделе 1 отражается информация об исчисленных суммах налога, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов за налоговый период, в т.ч. за каждый месяц последнего квартала налогового периода.

При заполнении Раздела 1 указывается:

по строке 001: для организаций - 01; для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму - 03; для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы - 13;

по строке 010 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО);

по строкам 020 - коды бюджетной классификации, по которым зачисляются суммы налога, подлежащие уплате, в соответствии с КБК (ФБ -18210201010011000110, ФСС - 18210201020071000110, ФФОМС - 18210201030081000110, ТФОМС - 18210201040091000110);

по строкам 030 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за налоговый период.

Значения по строкам 030 заполняются из Раздела 2 в части: федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0600; Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) – из графы 3 строки 0900; Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0600; территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0600;

по строкам 040 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за первый месяц последнего квартала налогового периода.

Значения по строкам 040 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 Декларации в части: федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0620; Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) - из графы 3 строки 0920; Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0620; территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0620;

по строкам 050 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за второй месяц последнего квартала налогового периода.

Значения по строкам 050 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 Декларации в части: федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0630; Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) - из графы 3 строки 0930; Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0630; территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0630;

по строкам 060 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за третий месяц последнего квартала налогового периода.

Значения по строкам 060 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 Декларации в части: федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0640; Фонда социального страхования (ФСС) - из графы 3 строки 0940; Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0640; территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0640.

В Разделе 2 "Расчет единого социального налога" по строке 0100 "Налоговая база за налоговый период, всего" отражается налоговая база по налогу нарастающим итогом за налоговый период.

по строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала налогового периода.

по строке 0200 "Сумма исчисленного налога за налоговый период, всего" отражается сумма налога за налоговый период, рассчитанная в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды как соответствующая процентная доля налоговой базы за налоговый период.

по строке 0210 "в том числе: за последний квартал налогового периода" отражается сумма налога за последний квартал налогового периода, определяемая как разность между суммой начисленного налога за налоговый период нарастающим итогом с начала года и суммой начисленных авансовых платежей, отраженной по строке 0200 Расчета за последний отчетный период налогового периода, за который представляется Декларация.

по строкам 0220 - 0240 отражаются суммы исчисленного налога за каждый месяц последнего квартала налогового периода, которые определяются как разность между суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц.

по строке 0300 отражается сумма примененного налогоплательщиком за налоговый период налогового вычета при исчислении суммы единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, в виде суммы начисленных за этот же период платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

по строкам 0310 - 0340 отражаются суммы примененного налогоплательщиком налогового вычета за последний квартал налогового периода в целом и за каждый месяц последнего квартала налогового периода.

Строка 0400 "Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за налоговый период, всего" заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса.

Строка 0410 определяется как сумма строк 0420, 0430 и 0440.

по строкам 0420 - 0440 отражаются суммы налоговых льгот в каждом месяце последнего квартала налогового периода.

по строке 0500 отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды в связи с применением налоговых льгот согласно статье 239 Налогового кодекса.

Значение показателя в строке 0510 определяется как сумма показателей строк 0520, 0530, 0540.

по строкам 0520 - 0540 отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот за каждый месяц последнего квартала налогового периода, рассчитанные в порядке, который аналогичен тому, что предусмотрен для заполнения строк 0200 - 0240.

по строке 0600 отражается сумма начисленного налога в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за налоговый период, рассчитанная: - по графе 3 как разница показателей строк 0200, 0300, 0500; - по графам 4, 5, 6 как разница показателей строк 0200 и 0500.

по строке 0610 отражается сумма начисленного налога за последний квартал налогового периода, определяемая по формулам, предусмотренным в графе 1 данной строки, а также как разность между суммой начисленного налога за налоговый период, отраженной в строке 0600, и суммой начисленных авансовых платежей, отраженной по строке 0600 Расчета за последний отчетный период налогового периода, за который представляется Декларация.

по строкам 0620 - 0640 отражаются суммы начисленного налога за каждый месяц последнего квартала налогового периода.

Строка 0700 "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС за налоговый период, всего" заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования физических лиц нарастающим итогом с начала года и до окончания налогового периода.

Сумма этих расходов соответствует аналогичному показателю расходов на цели обязательного социального страхования, заполняемому налогоплательщиком за тот же период в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования 4 ФСС.

Значение показателя в строке 0710 определяется как сумма показателей строк 0720, 0730, 0740.

по строкам 0720 - 0740 отражаются расходы, произведенные на цели государственного социального страхования физических лиц в каждом месяце последнего квартала налогового периода с 1 числа и до окончания соответствующего календарного месяца.

по строке 080 0 "Возмещено исполнительным органом ФСС за налоговый период" отражаются суммы денежных средств, полученные в налоговом периоде от исполнительного органа ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, подлежащую уплате в ФСС.

Значение показателя в строке 0810 определяется как сумма показателей строк 0820, 0830, 0840.

по строкам 0820 - 0840 отражаются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительного органа ФСС в каждом месяце последнего квартала налогового периода с 1 числа и до окончания соответствующего календарного месяца, в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования.

В Декларации суммы возмещения отражаются в том периоде, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленного налога.

Значение показателя в строке 0900 "Подлежит начислению в ФСС за налоговый период, всего" определяется как показатель строки 0600 минус показатель строки 0700 плюс показатель строки 0800.

Значение показателя в строке 0910 определяется: как сумма показателей строк 0920, 0930, 0940; как показатель строки 0610 - показатель строки 0710 + показатель строки 0810;

по строкам 0920 - 0940 значения определяются, соответственно, как: показатель строки 0620 - показатель строки 0720 + показатель строки 0820; показатель строки 0630 - показатель строки 0730 + показатель строки 0830; показатель строки 0640 - показатель строки 0740 + показатель строки 0840.

Декларацию можно отправить в налоговую по почте, при этом днем представления декларации будет считаться день отправления (подробно об отправке отчетности почтой).